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    長沙微利企業優惠
    發表于 2019.10.08 瀏覽:25
    文章導讀:長沙德容財務有限公司,二、小型微利企業優惠企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過…

    二、小型微利企業優惠

    企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

    (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

    (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。(摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條

    企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。(摘自國稅函[2008650號《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》)

    一、企業按當年實際利潤預繳所得稅的,如上年度符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的小型微

    利企業條件,在本年度填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度納稅申報表(A類)》(國稅函[2008]44號文件附件1)時,第4行“利潤總額”與5%的乘積,暫填入第7行“減免所得稅額”內。

    二、小型微利企業條件中,“從業人數”按企業全年平均從業人數計算,“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。

    三、企業在當年首次預繳企業所得稅時,須向主管稅務機關提供企業上年度符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅

    務機關對企業提供的相關證明材料核實后,認定企業上年度不符合小型微利企業條件的,該企業當年不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。

    四、納稅年度終了后,主管稅務機關要根據企業當年有關指標,核實企業當年是否符合小型微利企業條件。企業當年有關指標不符合小型微利企業條件,但已按本通知第一條規定計算減免所得稅額的,在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規定計算的減免所得稅額。(摘自國稅函[2008]251號《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》)

    七、實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數,是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工

    人數之和;從業人數和資產總額指標,按企業全年月平均值確定,具體計算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)÷2全年月平均值=全年各月平均值之和÷12年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

    八、企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇,應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業,按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發200830號)繳納企業所得稅的企業,在不具備準確核算應納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業適用稅率。(摘自財稅2009]69號《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》)

    為了進一步支持小型微利企業發展,經國務院批準,現就小型微利企業所得稅政策通知如下:

    一、自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。前款所稱小型微利企業,是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例規定的小型微利企業。

    二、企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接

    受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。

    具體計算公式如下:

    季度平均值=(季初值+季末值)÷2

    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

    年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

    上述計算方法自2015年1月1日起執行,《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔

    2009]69號)第七條同時停止執行。(摘自財稅2015]34號《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》)

    為進一步發揮小型微利企業在推動經濟發展、促進社會就業

    一、自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業,

    其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

    前款所稱小型微利企業,是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

    二、為做好小型微利企業稅收優惠政策的銜接,進一步便利核算,對本通知規定的小型微利企業,其2015年10月1日至

    2015年12月31日間的所得,按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算。(摘自財稅[201599號《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》)

    為支持小型微利企業發展,貫徹落實國務院第102次常務會議決定,根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅201599號)

    等規定,現就進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠

    政策范圍有關實施問題公告如下:

    一、自2015年10月1日至2017年12月31日,符合規定條件的小型微利企業,無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財稅201599號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。

    二、符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時,小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等方面的積極作用,經國務院批準,現就小型微利企業所得稅政策通知如下:等欄次履行備案手續。

    三、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策,按照以下規定執行:

    (一)查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的,分別按照以下情況處理:

    1.按照實際利潤預繳企業所得稅的,預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;

    2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的,預繳時可以享受減半征稅政策。

    (二)定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件,

    預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

    (三)定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。

    (四)上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的,可以享受減半征稅政策。

    (五)本年度新成立小型微利企業,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

    四、企業預繳時享受了減半征稅政策,但匯算清繳時不符合規定條件的,應當按照規定補繳稅款。

    五、小型微利企業2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題,按以下規定處理:

    (一)下列兩種情形,全額適用減半征稅政策:

    1全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業;

    2.2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

    (二)2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業,分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額,并按照以下規定處理:

    1.10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策(簡

    稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

    2.根據財稅(2015)99號文件規定,小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額,按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算確定。計算公式如下:

    10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經營月份數÷2015年度經營月份數)

    3.2015年度新成立企業的起始經營月份,按照稅務登記日期所在月份計算。

    六、本公告自2015年10月1日起施行。

    (摘自國家稅務總局公告2015年第61號《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有

    關問題的公告》)


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